“ 前言：
近期，國務(wù)院發(fā)布的一份名為《激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》的文件，引起不小爭議。
《意見》提出進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅負(fù)，同時(shí)適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，堵塞高收入者非正規(guī)收入渠道，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能。 意思就是對“窮人”減稅，增加“富人”繳稅額度，并無不妥。
但這一文件到了部分媒體口中，卻將高收入者界定為年收入12萬元以上的群體，導(dǎo)致群情激奮、輿論嘩然。隨即財(cái)政部緊急辟謠，中國稅法從未界定過高收入者。但這次論一方面凸顯出中國稅改的急迫性，也把面臨高房價(jià)的中產(chǎn)階級的彷徨和壓力暴露無遺。
在這背后，中國的稅收結(jié)構(gòu)如何？稅負(fù)究竟重不重？
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1 中國都收哪些稅？
要想明白中國的稅負(fù)重不重，就得先了解中國征稅的種類有哪些。
與國外類似的是，中國的稅收結(jié)構(gòu)也大致分為所得稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅、貨物和勞務(wù)稅三大類。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《2015中國稅務(wù)年度報(bào)告》顯示，目前中國共有18個(gè)稅種，分別如下：
貨物和勞務(wù)稅。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅和關(guān)稅5個(gè)稅種。
所得稅。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅2個(gè)稅種。
財(cái)產(chǎn)和行為稅。包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源
稅、車船稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅和船舶噸稅11個(gè)稅種。
各類別稅收的征收對象和稅率如下表 ↓↓↓
來源：《2015中國稅務(wù)年度報(bào)告》
其中：
1、18個(gè)稅種中的16個(gè)由稅務(wù)局征收，關(guān)稅、船舶噸稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
2、目前只有上海和重慶試點(diǎn)對個(gè)人征收房產(chǎn)稅，其余城市針對個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
3、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。
而在這18個(gè)稅種中只有3部實(shí)體稅收法律，即企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法。其他15個(gè)稅種“游離”在全國人大的立法之外，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等主要稅種，目前均是由國務(wù)院制定暫行條例開征，可見中國稅收立法征程太過滯后。
與國外直接稅較多不同的是，中國的間接稅較多，比如消費(fèi)稅，都包含在所有商品的最終價(jià)格中，而不像國外的商品價(jià)格，包含自身價(jià)格和稅，一目了然。因此，這種包含在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收也被稱為“隱形稅”。
日本的價(jià)格標(biāo)簽 ↓↓↓
2 中國稅負(fù)到底重不重？
由12萬高稅收加稅引起的“中國稅負(fù)到低重不重”這一問題，也在網(wǎng)上形成熱烈討論。而大多數(shù)專家或?qū)W者引用的福布斯在2009年發(fā)布的《全球稅負(fù)痛苦指數(shù)》，成為指責(zé)中國重稅負(fù)的“鐵證”。
在上圖中，福布斯的統(tǒng)計(jì)包括所得稅、增值稅、社會(huì)保障和財(cái)產(chǎn)稅，中國僅排在法國之后高居第二。
但從中國官方看來，這一“證據(jù)”顯得并不合理。圖中指數(shù)的測算來源，基本是各種稅收的邊際最高稅率相加得出，并非占GDP的比值。
據(jù)國家稅務(wù)總局測算，2015年中國稅收總收入為成136021.83億元，入占GDP比重為20.1%。若按照這一統(tǒng)計(jì)口徑計(jì)算，中國的稅負(fù)水平遠(yuǎn)不如西方國家的平均稅負(fù)水平（33%左右）。若果真如此，民眾早該普天同慶了。
這種僅統(tǒng)計(jì)稅收占比也并不是真正的稅負(fù)水平。
按照國際貨幣基金組織（IMF）和經(jīng)合組織（OECD）計(jì)算一國的宏觀稅負(fù)水平的通行算法，一般包含各國的稅收收入加上社會(huì)保障基金收入，除以GDP得出的比值，為宏觀稅負(fù)水平。按此算法，世界平均稅負(fù)水平為38.8%。
2015年，中國社保基金收入4.6萬億元，加上稅收收入13.6萬億，共18.2萬億元，宏觀稅負(fù)水平為27%，也是低于世界平均水平。
若按照廣義宏觀稅負(fù)，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)還應(yīng)加上政府性基金收入和國營資本收入。2015年，中國政府性基金（含中央和地方）收入5萬億元，其中土地出讓金高達(dá)3萬億元，國營資本收入為1613億元。
如此算來2015年中國的宏觀稅負(fù)水平為34.5%，雖低于世界平均水平，但已經(jīng)超過了美國、英國等發(fā)達(dá)國家。
而老百姓感覺稅負(fù)如此之重的原因，或許有以下三方面：
1、“隱形稅”導(dǎo)致民眾對稅收變得不信任，也容易引起誤解。民眾有繳稅的義務(wù)，但也有對稅務(wù)知情的權(quán)利。中國間接稅較多，老百姓對自己繳了哪些稅以及金額一直糊涂著。
比如城市維護(hù)建設(shè)稅，我們的每一次消費(fèi)行為，都需要繳納1%-7%的城市維護(hù)建設(shè)稅。例如在市區(qū)買一套CD為100元，其中增值稅為17元，城市建設(shè)稅為1.19元（17×7%）。
這就容易使民眾對政府的信任度降低，一個(gè)鮮活的例子是“三公經(jīng)費(fèi)”。2010年以前，“三公經(jīng)費(fèi)”一直對外保密，造成極大的尋租空間，資生貪腐。2011年之后，國家決定“三公經(jīng)費(fèi)”對外公開，并逐步降低經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，贏得民眾掌聲的同時(shí)，也節(jié)省了大筆財(cái)政預(yù)算支出。
2、除了隱形稅，一些稅收以變相的“費(fèi)”或“金”存在，也造成了民眾稅負(fù)重的印象。中國的稅種有18種，但各部門收取的費(fèi)用、以基金或公益金形式存在的近50種（中央和地方有重復(fù)）。
政府性基金中包含的費(fèi)、金 ↓↓↓
尤其是地方的非稅收入加上政府性基金收入（上圖），總額達(dá)到6.6萬億元超過了地方稅收總收入。也就意味著在正常繳納稅收外，地方企業(yè)或個(gè)人還要額外上繳一倍的費(fèi)用！
3、“高”稅收卻沒有相應(yīng)的高福利。稅收的本意是用來購買公共服務(wù)，但當(dāng)中國民眾發(fā)現(xiàn)自己該繳納的稅繳了，相應(yīng)的教育、醫(yī)療、基礎(chǔ)設(shè)施等福利遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上自己的需求，自然會(huì)對稅收有怨言。
明顯的對比是北歐國家，如瑞典的宏觀稅負(fù)水平為50%左右，是全球最高的國家之一，但瑞典的福利支出占GDP的近40%（含教育經(jīng)費(fèi)），高稅收有高福利的保障。
而中國在民生方面的支出，大致包括醫(yī)療、教育、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)、農(nóng)林等方面，整體的福利支出僅占GDP的16%（2014年數(shù)據(jù)），與發(fā)達(dá)國家相距甚遠(yuǎn)。
3 稅改的方向在哪？
近十年來，中國的稅收政策也一直在改革，但進(jìn)程有些不如人意，民眾最為關(guān)注的個(gè)稅改革和房產(chǎn)稅改革，爭議聲音不少，卻聽不見落地的聲響。
近十年來中國部分稅改進(jìn)程：
● 2006年，取消農(nóng)業(yè)稅，標(biāo)志著在中國延續(xù)了兩千多年的農(nóng)業(yè)稅從此退出歷史舞臺(tái)。
● 2007年，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城鎮(zhèn)土地使用稅制度；2008年，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度；2009年，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人房產(chǎn)稅制度；2010年，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅制度。至此， 中國改革開放以來施行的內(nèi)外兩套稅制，得到了統(tǒng)一。
● 2009年，實(shí)施成品油稅費(fèi)改革，完善了消費(fèi)稅制度。
● 2009年，在全國范圍內(nèi)實(shí)施生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含增值稅稅款在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
● 2012年，選擇部分地區(qū)開始實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；2013年，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開。試點(diǎn)行業(yè)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
● 2014年，逐步將鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)范圍。● 2015年，穩(wěn)妥實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，積極開展消費(fèi)稅改革和資源稅從價(jià)計(jì)征改革。
● 2015年1月13日，進(jìn)一步提高成品油消費(fèi)稅稅率。
● 2015年2月1日，將電池、 涂料納入消費(fèi)稅征收范圍。
● 2015年5月1日，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅率由5%提高至 11%，并按0.005元/支加征從量稅。
● 2016年10月1日，將化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率由30%下調(diào)為15%。
加快稅收改革，首先必須加快稅收立法進(jìn)程，法制的健全將極大減少稅務(wù)人員對企業(yè)或個(gè)人尋租式的征稅。10月17日，《中華人民共和國船舶噸稅法（征求意見稿）》和《中華人民共和國煙葉稅法（征求意見稿）》開始向社會(huì)公眾征求意見，立法或許就在明年。
個(gè)稅改革方面，“劫富濟(jì)貧”是個(gè)大方向。從2011年開始實(shí)行的3500元個(gè)稅免征額，已過去5年。而這5年間，中國GDP從48萬億躍升到67萬億，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入也增長了1萬元，3500元的起征點(diǎn)還是低了點(diǎn)。
降低企業(yè)稅負(fù)是重中之重。在稅收收入中，企業(yè)繳稅占最大頭，個(gè)人所得稅只占6%（2015年數(shù)據(jù)，如下圖）。在如今實(shí)體經(jīng)濟(jì)萎靡，經(jīng)濟(jì)找不到新的增長點(diǎn)的時(shí)候，企業(yè)仍需要繳納超高的稅收，壓力可想而知。
2015年分稅種收入占比 ↓↓↓
另一個(gè)重點(diǎn)就是針對電商征稅。電子商務(wù)的興起催生了新一波互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展，而阿里巴巴的崛起使無數(shù)中小企業(yè)主或個(gè)人走上了“人生巔峰”，但針對他們的征稅目前還是一個(gè)真空。2015年“雙11”的成交額達(dá)到912億元，今年估計(jì)還會(huì)再創(chuàng)新高。面對如此之高的營業(yè)額，電商征稅的呼聲早已出現(xiàn)，雖然高層一直沒有發(fā)聲正式對此表態(tài)，但這是遲早的事，估計(jì)也不會(huì)遠(yuǎn)了。
“ 結(jié)束：
稅收，回到本質(zhì)是民眾用來購買公眾服務(wù)的。在目前中國實(shí)際稅負(fù)高企的狀況下，增加民生支出，提高民眾福利保障，才是稅收應(yīng)去之處。
在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換“L”型的當(dāng)下，民眾更需要較好的福利保障，而稅收改革就顯得更為復(fù)雜和勢在必行。
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（完）
責(zé)任編輯：米宅杰西
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